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美國擴大慈善捐款稅收優惠
2021年09月18日 12:07:09 作者:國際日報 來源: 字號 打印 關閉

美國國稅局去年12月頒布 《2020年納稅人確定性和災難救濟法案》。法案納入了數個條款,旨在幫助爲慈善捐款的個人和企業。新的法案通常延續到 2021 年底,涵蓋了《新冠病毒援助、救濟和經濟安全法案》(CARES) 頒布的四項臨時稅收變化。以下是這些變化的概要。通常,選擇標准扣除額的個人不能爲其慈善捐款申請扣除額。法律現在允許這些人在其 2021 年聯邦所得稅申報表中爲向某些符合條件的慈善組織提供的現金捐款進行有限扣除。近十分之九的納稅人現在采用標准扣除額,並且可能有資格申請現金捐款的有限扣除額。這些個人(包括提交單獨報稅表的已婚人士)在 2021 年期間向符合條件的慈善機構提供的現金捐款最多可申請扣除300 美元。對于提交聯合報稅表的已婚個人,最高扣除額增加至 600 美元。盡管對大多數慈善組織的現金捐款符合條件,但向所支持的組織、向建立或管理的捐贈者建議基金的現金捐款不符合條件。從前幾年結轉的現金捐款不符合條件,對大多數私人基金會的現金捐款和對慈善剩余信托的大多數現金捐款也不符合條件。一般而言,捐贈人建議基金是由慈善機構維持的基金或賬戶,捐贈人作爲捐贈人可以在該基金或賬戶中就如何分配或投資捐贈並在基金中持有的金額向基金提供建議。支持組織是通過支持其它豁免組織(通常是其它公共慈善機構)來實現其豁免目的的慈善機構。現金捐款包括通過支票、信用卡或借記卡提供的捐款,以及個人爲符合條件的慈善組織提供志願服務而未報銷的自付費用。現金捐款不包括志願服務、證券、家居用品或其他財産的價值。在某些限制下,個人如果逐項列出扣除,通常可以要求扣除對符合條件的慈善組織的慈善捐款。這些限制通常爲調整後總收入 (AGI) 的 20% 至 60%,並因捐款類型和慈善組織類型而異。例如,個人對符合條件的公共慈善機構的現金捐款通常限于個人 AGI 的 60%。超額供款最多可結轉五個納稅年度。法律現在允許選舉個人對2021日曆年期間做出的合格捐款應用增加的限額(“增加的個人限額”),最高可達其 AGI 的 100%。合格捐款是向合格慈善組織提供的現金捐款。與對非逐項列出的新的限額減免一樣,對大多數慈善組織的現金捐款符合條件,但向所支持的組織的現金捐款、向建立或管理的捐贈者建議基金的現金捐款不符合條件。對私人基金會的現金捐助和對慈善剩余信托的大部分現金捐助也不符合規定。除非個人爲任何符合條件的現金捐款做出選擇,一般的百分比限額適用。請記住,個人的其他允許的慈善捐款減免額,會減少本次選擇下所允許的最高額度。符合條件的個人必須使用其 2021 年表格 1040 或表格 1040-SR 進行選擇。法律現在允許C型公司在 2021日曆年期間,向符合條件的慈善機構提供現金慈善捐款,使用一個增加的限額(增加的公司限額),爲應稅收入的25%。通常,最大減免額度僅限于公司的應稅收入的10%。同樣,增加的公司限額不會自動適用。C型公司必須在逐項捐贈的基礎上選擇增加的公司限額。

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